一、單項(xiàng)選擇題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)W公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷(xiāo)給甲公司的業(yè)務(wù)沒(méi)有記錄，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是(　)。

A、發(fā)生

B、存在

C、完整性

D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

2、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是(　)。

A、有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示

B、檢查已經(jīng)發(fā)生的銷(xiāo)售是否登記入賬

C、購(gòu)貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目是否在同期入賬

D、登記入賬的銷(xiāo)售是否真實(shí)發(fā)生

3、下列選項(xiàng)描述的情況與認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、企業(yè)有關(guān)外幣交易的增減變動(dòng)可能因未采用正確的折算匯率而導(dǎo)致計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，影響貨幣資金的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

B、期末存在金額重大且異常的銀付企未付、企收銀未收事項(xiàng)，影響截止認(rèn)定

C、將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為非流動(dòng)負(fù)債，影響列報(bào)的分類(lèi)和可理解性認(rèn)定

D、財(cái)務(wù)報(bào)表附注未對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算方法做出恰當(dāng)說(shuō)明，影響列報(bào)的分類(lèi)和可理解性認(rèn)定

4、被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為違反的主要認(rèn)定是(　)。

A、完整性

B、分類(lèi)和可理解性

C、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

D、存在

5、在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)階段時(shí)，下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的是(　)。

A、對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，考慮是否需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)

B、用書(shū)面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)

C、將通過(guò)詢問(wèn)獲取的審計(jì)證據(jù)作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D、由管理層代為寄發(fā)詢證函

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列有關(guān)內(nèi)部控制與認(rèn)定的表述中，正確的有(　)。

A、銷(xiāo)售單連續(xù)編號(hào)與銷(xiāo)售交易的發(fā)生認(rèn)定或完整性認(rèn)定相關(guān)

B、檢查銷(xiāo)售記錄是否附有銷(xiāo)售單，主要是防止銷(xiāo)售交易的完整性錯(cuò)報(bào)

C、定期核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證，并追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，防止漏記收入

D、檢查銷(xiāo)售發(fā)票編制時(shí)所依據(jù)的價(jià)格清單，與銷(xiāo)售記錄的完整性相關(guān)

2、下列關(guān)于職業(yè)道德基本原則獨(dú)立性的相關(guān)說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立于被審計(jì)單位，這種獨(dú)立性指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)，可以不遵守獨(dú)立性

C、獨(dú)立性能夠增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持客觀公正的能力

D、保持獨(dú)立性能夠增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的能力

3、下列選項(xiàng)可以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有(　)。

A、穩(wěn)定和一貫的決策

B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的降低程度

C、決策的可辯護(hù)性

D、意見(jiàn)的一致性或準(zhǔn)確性

4、下列事項(xiàng)中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出職業(yè)判斷的有(　)。

A、確定重要性水平

B、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C、評(píng)價(jià)管理層選擇的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

D、確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的審計(jì)范圍

5、下列體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，不正確的有(　)。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位涉及的所有法律法規(guī)

D、當(dāng)存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)果與期末存貨記錄不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位調(diào)整存貨賬面記錄

6、以下有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中正確的有(　)。

A、審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)以及與各類(lèi)交易、賬戶余額和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次

B、審計(jì)的目的是提高管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度

C、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代

D、審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

7、根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括(　)。

A、保密

B、良好執(zhí)業(yè)行為

C、誠(chéng)信

D、獨(dú)立性

三、簡(jiǎn)答題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，了解到被審計(jì)單位將發(fā)出商品作為銷(xiāo)售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，摘錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行與銷(xiāo)售與收款相關(guān)的審計(jì)程序如下：

(1)檢查被審計(jì)單位是否定期向客戶寄送對(duì)賬單;

(2)檢查登記入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)所附的發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售發(fā)票等;

(3)檢查銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單是否連續(xù)編號(hào);

(4)賒銷(xiāo)及現(xiàn)金折扣是否由專(zhuān)人進(jìn)行審批;

(5)對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。

<1> 、針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)所執(zhí)行的審計(jì)程序，逐項(xiàng)指出與銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款的哪項(xiàng)認(rèn)定直接相關(guān)。

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 因?yàn)楸绢}針對(duì)的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有關(guān)，選項(xiàng)A是與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，所以錯(cuò)誤;選項(xiàng)B是不存在的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益記錄，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項(xiàng)D是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強(qiáng)調(diào)的是金額的恰當(dāng)。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo);選項(xiàng)C為“截止”目標(biāo);選項(xiàng)D屬于 “發(fā)生”目標(biāo)。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表附注未對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算方法做出恰當(dāng)說(shuō)明，影響的是存貨成本的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，對(duì)應(yīng)列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露，如果沒(méi)有披露會(huì)影響到完整性的認(rèn)定。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，書(shū)面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據(jù)一起使用，不能用書(shū)面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，詢問(wèn)的證明力較低，不能僅通過(guò)詢問(wèn)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，詢證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出，否則審計(jì)證據(jù)不具有可靠性。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)B與銷(xiāo)售交易的發(fā)生有關(guān);選項(xiàng)D與銷(xiāo)售交易的準(zhǔn)確性有關(guān)。

2、

【正確答案】 AB

【答案解析】 不僅需要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，還需保持形式上的獨(dú)立性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，都需要保持獨(dú)立性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

3、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能降低客觀存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只能對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

4、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 除上述四項(xiàng)外，評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)做出的估計(jì)的合理性、為實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體目標(biāo)和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需要執(zhí)行更多的工作等，都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷。

5、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)和對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的法律法規(guī)，而非全部法律法規(guī);選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，而不是直接要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第1號(hào)——職業(yè)懷疑》中第六個(gè)問(wèn)題。

6、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 審計(jì)的目的是提高除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括：(1)誠(chéng)信;(2)獨(dú)立性;(3)客觀和公正;(4)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;(5)保密;(6)良好職業(yè)行為。

三、簡(jiǎn)答題

1、

【正確答案】 第(1)項(xiàng)與銷(xiāo)售收入的完整性、發(fā)生、準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。(1.2分)

第(2)項(xiàng)與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。(1.2分)

第(3)項(xiàng)與銷(xiāo)售收入的完整性認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)。(1.2分)

第(4)項(xiàng)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。(1.2分)

第(5)項(xiàng)與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。(1.2分)

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