案例二

（一）資料

2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商；

（2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單；

（3）由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細賬相核對；

（4）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。

2.該公司2008年生產(chǎn)經(jīng)營狀況和所處經(jīng)濟環(huán)境相對穩(wěn)定，但年末應(yīng)付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計人員懷疑該公司可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。

3.審計人員在復(fù)核A供應(yīng)商對賬單時發(fā)現(xiàn)。2008年l2月A供應(yīng)商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬元的材料已發(fā)出并入賬，但乙公司l2月31日尚未收到材料和購貨發(fā)票，因而未入賬，也未在報表附注中予以說明。

4.審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2008年l2月29日驗收入庫的一批原材料未進行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。

5.該公司2008年度財務(wù)報表反映，應(yīng)付賬款年末余額為5 400萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細賬中共設(shè)置25個賬戶。

有關(guān)賬戶的情況如下：

（1）賬戶A的期末貸方余額為l 000萬元；

（2）賬戶B的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務(wù)發(fā)生：

（3）賬戶C的期末借方余額為250萬元；

（4）賬戶D的期末貸方余額為50萬元。

其他21個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計4100萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

A.大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商

B.各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單

C.由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細賬相核對

D.指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬

57.“資料2”中，為證實乙公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員可使用的方法有：

A.抽查應(yīng)付賬款明細賬并與會計憑證相核對

B.審查年度資產(chǎn)負債表日后的貨幣資金支出憑證

C.審核供應(yīng)商對賬單，追查應(yīng)付賬款明細表

D.結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查

58.“資料3”中，對于乙公司的做法，審計的認定是：

A.正確

B.不正確，應(yīng)按供貨商對賬單進行賬務(wù)處理

C.不正確，應(yīng)按購貨合同進行賬務(wù)處理

D.不完全正確，可不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中加以說明

59.“資料4”中，乙公司的做法造成的影響是：

A.少計資產(chǎn)

B.少計負債

C.多計收入

D.少計利潤

60.根據(jù)“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2008年度財務(wù)報表應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)為：

A.5 400萬元

B.4 650萬元

C.5 150萬元

D.5 650萬元

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