案例二

(一)資料

2011年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

(1)倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單;

(2)采購(gòu)部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商;

(3)倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收：

(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

2.該公司根據(jù)審計(jì)人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計(jì)人員對(duì)該明細(xì)表進(jìn)行了審核。

3.審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬(wàn)元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。

4.該公司應(yīng)付張教總賬余額為3700萬(wàn)元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬(wàn)元;有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬(wàn)元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬教期末余額為3700萬(wàn)元。

5.審計(jì)人員了解到，2010年以來(lái)該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購(gòu)的數(shù)量。但審計(jì)人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

56“資料l”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A.倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單

B.采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送變供應(yīng)商

C.倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收

D.出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬

57.“資料2”中，屬于對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)表的審核內(nèi)容有;

A.審核明細(xì)表的金額計(jì)算是否正確

B.審核明細(xì)表與總賬和明細(xì)賬是否一致

C.審核有無(wú)其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目記入明細(xì)表

D.審核有無(wú)過(guò)期未付的應(yīng)付賬款

58.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取的措施是：

A. 向債權(quán)人函證

B. 直接認(rèn)定賬實(shí)不符

C.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入

D.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積

59.針對(duì)“資料4”，如果不考慮其他情況，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的做法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響有：

A.少列報(bào)應(yīng)付賬款300萬(wàn)元

B.少列報(bào)預(yù)付款項(xiàng)300萬(wàn)元

C.少列報(bào)預(yù)收款項(xiàng)300萬(wàn)元

D .少列報(bào)應(yīng)收賬款300萬(wàn)元

60.針對(duì)“資料5”中應(yīng)付賬款余額比上年有所增加的情況，審計(jì)人員分析可能存在的原因有：

A.該公司流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難

B.未能及時(shí)記錄相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)

C.部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進(jìn)行支付

D.應(yīng)記作其他流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目被記入應(yīng)付賬款

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