第七節(jié)　企業(yè)所得稅的特別納稅調整

一、關聯(lián)企業(yè)與獨立交易原則

企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

(一) 關聯(lián)企業(yè)及關聯(lián)關系

(二) 獨立交易原則

(三) 關聯(lián)企業(yè)的業(yè)務往來，具體包括有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓、金融資產(chǎn)的轉讓、無形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓、資金融通、勞務交易等，這些交易稅務機關都有權利進行調查，并按照獨立交易原則認定和調整

二、特別納稅調整管理辦法

(一) 稅務機關有權按規(guī)定辦法核定和調整關聯(lián)企業(yè)交易價格

(二) 關聯(lián)業(yè)務的相關資料

(三) 稅務機關的納稅核定權

(四) 補征稅款和加收利息

(五) 納稅調整的時效

三、預約定價安排

四、成本分攤協(xié)議

(一) 企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤

(二) 企業(yè)與其關聯(lián)方分攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤

(三) 企業(yè)與其關聯(lián)方分攤成本時違反規(guī)定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除

(四) 企業(yè)不按獨立交易原則處理而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權做出調整

五、受控外國企業(yè)

六、資本弱化管理

七、一般反避稅條款

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