三、簡答題(共5題，第l、3、4題7分，第2題6分。第5題8分)

(一) 新華制造有限公司2005年以貨幣資金500萬元投資于長江貿(mào)易公司。長江貿(mào)易公司經(jīng)營不善、長期虧損，于2008年3月終止生產(chǎn)經(jīng)營，分別向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)。 2008年10月，新華制造有限公司在長江貿(mào)易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)記入“投資損益”借方，并于2008年的企業(yè)所得稅稅前扣除。 2010年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對新華制造有限公司進(jìn)行納稅評估時(shí)，認(rèn)為該項(xiàng)投資損失未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100萬元，并自2009年1月1日起到補(bǔ)繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。

問題： 1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求新華制造有限公司補(bǔ)稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。

2. 新華制造有限公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅后，根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策，對此項(xiàng)投資損失應(yīng)如何處理?

(二) 個(gè)體工商戶甲在某集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營。2009年1月，甲以生意清淡經(jīng)營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，預(yù)準(zhǔn)地稅務(wù)所責(zé)令其限辮申報(bào)，但甲逾期仍不申報(bào)。隨后，稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000_元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲在限期內(nèi)未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽其申辯，直接扣押了其價(jià)值1500元的一批服裝?？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務(wù)所遂將服裝以1000元的價(jià)格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。

問題： 1. 根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)如何處理甲的行為? 2. 分析稅務(wù)所的執(zhí)法行為有何不妥。

(三) 拓展投資有限公司于2006年8月以2000萬貨幣資金投資成立了全資子公司凱旋特種器材貿(mào)易公司。后因拓展投資有限公司經(jīng)營策略調(diào)整，擬于2010年3月終止對凱旋特種器材貿(mào)易公司投資。經(jīng)對有關(guān)情況深入調(diào)查，注冊稅務(wù)師了解到。 1. 終止投資時(shí)，凱旋特種器材貿(mào)易公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示如下：

2. 拓展投資有限公司終止投資有三種初步方案具體情況為：

(1)注銷方案：注銷凱旋特種器材貿(mào)易公司，支付從業(yè)人員經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金及清算費(fèi)用合計(jì)100萬元，償還短期借款1000萬元后，收回貨幣資金4900萬元

(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以500萬元價(jià)格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)

(3)先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先將未分配利潤2500萬元分回，然后以2500萬元價(jià)格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。 假定上述蘭種方案都可行，其他情況都一致，拓展投資有限公司沒有可稅前彌補(bǔ)的虧損。

問題： 1. 拓展投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?

2. 分別計(jì)算拓展投資有限公司三種終止投資方案實(shí)施后的稅后凈利潤。

(四) 某公司2009年10月辭退甲、乙、丙三名正式員工：甲員工已經(jīng)工作3年，月收入5000元，辭退時(shí)公司給予一次性補(bǔ)償15000元;乙員工已經(jīng)工作9年，月收入10000元，辭退時(shí)公司給予一次性補(bǔ)償90000元;丙員工已經(jīng)工作15年，月收入8000元，辭退時(shí)公司給予一次性補(bǔ)償120000元。該公司所在地上年社會平均工資2200元/月。 問題

對甲、乙、丙三名員工，公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅分別為多少?

(五) 2010年3月萬保房地產(chǎn)開發(fā)公司、海奧裝飾公司和達(dá)明塑鋼廠分別以自行開發(fā)的房產(chǎn)、貨幣資金和外購的鋼材投資成立萬海達(dá)建材經(jīng)營公司，并約定按投資比例進(jìn)行利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。

問題： 1. 各投資主體投資設(shè)立萬海達(dá)建材經(jīng)營公司的行為，所涉及的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅應(yīng)如何處理?

2. 應(yīng)如何確定各投資主體投資業(yè)務(wù)涉及的流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)?(不要求計(jì)算具體數(shù)額)

全國注冊稅務(wù)師考試歷年真題匯總

更多關(guān)注：  考試培訓(xùn) 考試教材 歷年真題 更多輔導(dǎo)資料

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共6頁,當(dāng)前第3頁  第一頁  前一頁  下一頁