一、購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算

【例6-1】張某2019年12月8曰從4S店(增值稅一般納稅人)購(gòu)買(mǎi)一輛轎車(chē)供自己使用，取得《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》，注明含增值稅車(chē)價(jià)款113000元。另支付車(chē)輛裝飾費(fèi)250元，取得增值稅普通發(fā)票。計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額。

【答案及解析】車(chē)輛購(gòu)置稅稅額計(jì)算：

(1)計(jì)稅價(jià)格=113000÷(1+13%)=100000(元)。

(2)應(yīng)納稅額=100000×10%=10000(元)。

二、進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算

【例題·單選題】某汽車(chē)貿(mào)易公司2020年6月進(jìn)口11輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售8輛，取得含稅銷(xiāo)售收入240萬(wàn)元;2輛公司自用;1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅( )萬(wàn)元。(小轎車(chē)關(guān)稅稅率為28%，消費(fèi)稅稅率為9%)

A.7.03

B.5.00

C.7.50

D.10.55

【答案】A

【解析】雖然貿(mào)易公司進(jìn)口小轎車(chē)11輛，但是只對(duì)其自用的2輛計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅。抵債的小轎車(chē)由取得小轎車(chē)使用的一方納稅，汽車(chē)貿(mào)易公司不納稅;已售的小轎車(chē)由購(gòu)買(mǎi)使用方納稅。因此，該汽車(chē)貿(mào)易公司應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬(wàn)元)。

三、其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算

【例題·單選題】2019年12月，某汽車(chē)制造公司將自產(chǎn)小汽車(chē)3輛獎(jiǎng)勵(lì)給職工個(gè)人。2輛移送業(yè)務(wù)部門(mén)使用。小汽車(chē)生產(chǎn)成本為53500元/輛。市場(chǎng)上同類(lèi)型車(chē)輛的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為68000元/輛。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅( )元。(2018年改編)

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

【答案】D

【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=68000×2×10%=13600(元)。

(二)獲獎(jiǎng)自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算

【例6-4】2019年8月王某在某公司舉辦的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)獲得一輛微型汽車(chē)，舉辦公司開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票不含稅金額為68700元。計(jì)算王某應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額。

【答案及解析】納稅人從各種獎(jiǎng)勵(lì)方式中取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛，按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。

車(chē)輛購(gòu)置稅稅額計(jì)算：

應(yīng)納稅額=68700×10%=6870(元)。

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